近日，国内首例外资服装商贸企业反避税调查案查补税款及利息1396万元在广东省深圳市罗湖区国税局成功入库。这是深圳市国税局与罗湖区国税局联手在反避税调查行业、转让定价调整方法选择上积极寻求创新与突破的结果，是其综合运用反避税“两级联动”工作机制实现国际税收专业化管理的成功案例。

据介绍，M公司是一家总部设在境外的外商独资商贸子公司，主要从事服装批发零售业务。2011年向罗湖区国税局提出申请，拟向境外母公司支付巨额服务费，并以劳务发生在境外为由要求免征非居民企业所得税。税收管理员在审核中发现，其有关合同约定的管理服务不仅名目繁多，同时在内容上仅涉及母公司对子公司行使的管理职能而非专业的管理服务，由此推断M公司存在虚构或虚增服务费用以转移利润的重大嫌疑。

发现疑点后，罗湖区国税局立即组织政策法规部门、征收管理部门和税源管理部门等各线业务骨干成立反避税工作小组，迅速立案展开调查。期间，调查工作得到了市局领导及市局国际税务管理处的重点关注和直接指导。调查发现，M公司与母公司间长期存在关联购销交易及大量关联劳务，借以虚增成本费用、转移高额利润，达到避税目的。通过实地查看M公司办公场地和经营店铺、对公司财务系统软件组织专题学习研讨、审阅分析其关联申报资料和财务数据并对深圳市多家商贸行业企业进行走访调查，反避税工作小组逐步摸清了同类服饰商贸行业的经营特点和产业链条管理走向。在此基础上，工作小组随即与M公司就亏损原因、关联交易合理性、定价标准等问题展开数次谈判交锋，在翔实的数据和缜密的分析面前，M公司终于承认其存在不合理关联交易并因此导致连年亏损的事实。

鉴于M公司销售的服装品种繁多、季节性强又不存在主打产品，且其品牌运营模式和国内服装贸易企业区别较大等现状，在综合考虑该公司在集团经营中承担的职能与风险、因在中国市场助力集团品牌推广而形成的营销性无形资产以及由此产生的集团运营成本节约效应等因素后，罗湖区国税局决定采用利润分割法对M公司与母公司间关联交易利润进行划分。

日前，该公司已将查补的企业所得税款及利息共计1396万元全额补缴入库。下一步，罗湖区国税局将对其开展为期5年的跟踪管理，据初步估算，这期间对M公司的税款影响将达到3000万元。

来源： 中国税务报

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